贷：银行存款 42000
（2）零售 A产品10件，凭证为现收字093号，会计分录为：
借：现金 3510
贷：产品销售收入 3000
应交税金——应交增值税(销项税额) 510
（3）收到某单位租用设备租金400元，凭证为现收字094号，会计分录为：
借：现金 40O
贷：其他业务收入 400
（4）发放工资420O0元，凭证为现付字104号，会计分录为：
借：应付工资 42000
贷：现金 42000
（5）销售科领用备用金400元，凭证为现付字105号，会计分录为：
借：其他应收款——备用金（销售科） 400
贷：现金 400
（6）出纳员李娜赔前一天短款40元，凭证为现收字095号，会计分录为：
借：现金 40
贷：其他应收款一现金短款 40
（7）收到某商品包装物押金600元，凭证为现收字096号，会计分录为：
借：现金 600
贷：其他应付款一包装物押金 600
（8）收到职工姚红还回的借款400元，凭证号为现收字097号，会计分录为：
借：现金 400
贷：其他应收款－－职工借款（姚红） 400
（9）总务科李刚报销差旅费，凭证为现付字106号，会计分录为：
借：产品销售费用 952
贷：现金 952
（1０）向银行送存现金业务收入4510元，凭证为现付字107号，会计分录为：
借：银行存款 4510
贷：现金 4510
每日,根据上述会计凭证分别登记现金日记账(表6-6)如下
表6-6 现金日记账
|
1998年 |
记账凭证 |
摘 要 |
对方科目 |
借方 |
贷方 |
借或贷 |
余额 |
|
月 |
日 |
字 |
号 |
|
12 |
31 |
|
|
承前页 |
|
|
|
借 |
1200 |
|
12 |
31 |
银付 |
124 |
提取现金 |
银行存款 |
42000 |
|
借 |
43200 |
|
12 |
31 |
现收 |
093 |
零售产品 |
产品销售收入
应交税金 |
3000
510 |
|
借 |
46200
46710 |
|
12 |
31 |
现收 |
094 |
收取设备租金 |
其他业务收入 |
400 |
|
借 |
47110 |
|
12 |
31 |
现付 |
104 |
发放工资 |
应付工资 |
|
42000 |
借 |
5110 |
|
12 |
31 |
现付 |
105 |
销售科借款 |
其他应收款 |
|
400 |
借 |
4710 |
|
12 |
31 |
现收 |
095 |
出纳赔款 |
其他应收款 |
40 |
|
借 |
4750 |
|
12 |
31 |
现收 |
096 |
收押金 |
其他应付款 |
600 |
|
借 |
5350 |
|
12 |
31 |
现收 |
097 |
姚红还款 |
其他应收款 |
400 |
|
借 |
5750 |
|
12 |
31 |
现付 |
106 |
李刚报差旅费 |
产品销售费用 |
|
952 |
借 |
4790 |
|
12 |
31 |
现付 |
107 |
送存银行 |
银行存款 |
|
4510 |
借 |
280 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
本月合计 |
|
240350 |
240270 |
借 |
280 |
|
|
|
|
|
本季合计 |
|
724940 |
724160 |
借 |
280 |
|
|
|
|
|
本年合计 |
|
2897200 |
2897640 |
|
280 |
|
|
|
|
|
年初余额 |
|
720 |
|
|
|
|
|
|
|
|
结转下年 |
|
|
280 |
|
|
|
|
|
|
|
合计 |
|
2897920 |
2897920 |
|
| 怎样进行现金日记帐的核对
为了使现金日记帐的帐面记录完整与准确，使其与有关的帐目、款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记帐，并且要按照一定的程序进行对帐。
对帐，就是对帐簿记录的内容进行核对，使帐证、帐帐和帐实相符的过程。现金日记帐的帐证核对，主要是指现金日记帐的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其帐帐核对，则是指现金日记帐与现金总分类帐的期末余额进行核对；其帐实核对，则是指现金日记帐的余额与实际库存数额的核对。
具体操作方法如下：
(１)现金日记帐与现金收付款凭证核对。收、付款凭证是登记现金日记帐的依据，帐目和凭证应该是完全一致的。但是，在记帐过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。帐证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的项目主要是：核对凭证编号；复查记帐凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保帐证完全一致。
(２)现金日记帐与现金总分类帐的核对。现金日记帐是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类帐是根据收、付款凭证汇总登记的，记帐的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但是，由于两种帐簿是由不同人员分别记帐，而且总帐一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发生差错；日记帐是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免发生差错。因此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总帐会计进行核对。平时要经常核对两帐的余额，每月终了结帐后，总分类帐各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类帐中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记帐的本月收入(借方)合计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看帐帐之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证(提取现金业务)和现金收入一方的帐目；反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到帐帐相符。
(３)现金日记帐与库存现金的核对。出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查帐款是否相符。首先结出当天现金日记帐的帐面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数＋未记帐的付款凭证金额－未记帐的收款凭证金额＝现金日记帐帐存余额”的公式进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当日记帐或实际现金收、付有误。在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快找出差错的原因。
企业领导和会计业务主管部门也可组织对本单位出纳人员的库存现金进行定期的和不定期的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告表。其格式如表6-7所示：
表6-7 库存现金查点报告表
单位名称： 年 月 日
|
实存金额 |
账存金额 |
对比结果 |
备注 |
|
现金溢余 |
现金短缺 |
|
|
|
|
|
| 盘点人(签章) 出纳员(签章)
|
