付款单位承付期满款项不够或无款支付时怎么办
付款单位在承付期满日银行营业终了时，其银行账户内无足够资金支付托收款项，只能部分支付时，银行将填制特种转账凭证，将一联特种转账借方凭证加盖业务用公章后交给付款单位作支款通知，同时通知收款单位开户银行由其通知收款单位。其不足部分即为逾期未付款项，银行按逾期付款处理。付款单位收到银行转来的特种转账凭证，按照部分支付款项，编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：材料采购或商品采购等
  贷：银行存款
    同时按照未付金额编制转账凭证，其会计分录为：
    借：材料采购或商品采购等
      贷：应付账款——××单位
    例：承上例，假定承付期满，大明公司银行账户内只有存款100000元，银行已经划付，其余84000元尚未支付，银行填制特种转账凭证，将其中一联特种转账借方凭证交给大明公司作支款通知。大明公司财务部门据此编制记账凭证，其会计分录为：
    借：材料采购                         157566．15
        应交税金——应交增值税(进项税额)  26433．85
      贷：银行存款                              100000
          应付账款——大圣公司                   84000
       (注:运费按7％计算可抵扣的进项税额)
     收款单位收到开户银行盖章后转来的作为收款通知的特种转账贷方凭证，按照部分划回款项金额编制银行存款收款凭证，其会计分录为:
    借：银行存款
      贷：应收账款——××单位
    例:承上例，大圣公司收到银行盖章转来的特种转账贷方凭证，表明大圣公司划回货款100000元，财务部门据此编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
    借：银行存款  100000
      贷：应收账款——大明公司  100000
    如果付款期满，付款单位银行账户无款支付时，银行填制“到期未收通知书”一式三联，加盖业务用公章后寄收款单位开户银行由其通知收款单位。
    付款单位则根据承付通知和有关凭证编制转账凭证，其会计分录为：
    借：材料采购或商品采购等
      贷：应付账款——××单位

怎样办理托收承付方式下的逾期付款
购货企业在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分即为逾期未付款项，按逾期付款处理。
    (l)付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金（滞纳金），将其划给收款单位。其计算公式为：
应付滞纳金＝逾期未付金额×延期天数×扣收比例
逾期付款天数从承付期满日算起。承付期满日银行营业终了时，付款人如无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期一天，计算一天的赔偿金。在承付期满的次日(如遇例假日，逾期付款赔偿金的天数计算也相应顺延，但在以后遇到例假日应当照算逾期天数)银行营业终了时，仍无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期两天，计算两天的赔偿金，其余类推。银行审查拒绝付款期间，不能算作付款人逾期付款，但对无理的拒绝付款而增加银行审查时间的，应从承付期满日算起，计算逾期付款赔偿金。
    例：大明公司的托收承付款项184000元，于5月6日承付期满，因存款不足只划付了100000元，到5月26日才全部付清，扣收比例为0.05％，那么：
    逾期未付金额＝184000元一100000元＝84000元
    延期天数为20天
    应付滞纳金＝84000元×20天×0.05％＝840元
(2)按照规定,赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3日内单独划给收款人。次月又有部分付款的，从当月1日起计算赔偿金，随同部分支付的款项划给收款人，对尚未支付的款项，从当月1日起到月终再计算赔偿金，于第三个月3日内划给收款人。第三个月仍有部分付款的，按照上述方法计付赔偿。
赔偿金的扣付列为企业销货收入扣款顺序的首位，如付款入账户余额不足全额支付时，应排列在工资之前，并对该账户采取“只收不付”的控制方法，待一次足额扣付赔偿金后，才准予办理其他款项的支付。因此而产生的经济后果，由付款人自行负责。
    付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月(从承付期满日算起)。在此期限内，银行必须按照扣款顺序陆续扣款。期满时，如果付款人仍无足够资金支付该笔尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证(单证已作账务处理或已部分支付的，可以填制“应付款项证明单”)，在两日内退回银行。银行将有关结算凭证连同交易单证或应付款项证明单退回收款人开户银行转交收款人，并将应付的赔偿金划给收款人。对付款人逾期不退回单证的，开户银行应当自发出通知的第三天起，按照尚未付清欠款的金额；每天处以万分之五但不低于50元的罚款，并暂停付款人向外办理结算业务，直到退回单证时为止。
(3)重新托收。收款人对被无理拒绝付款的托收款项，在收到退回的结算凭证及其所附单证后，如需委托银行重办托收，应当填写四联“重办托收理由书”，将其中三联连同购销合同、有关证据和退回的原托收凭证及交易单证，一并送交银行，经开户银行审查，确属无理拒绝付款，可以重办托收。

怎样办理异地托收承付结算方式下的拒付手续
如果购货企业在承付期内发现下列情况，可向银行提出全部或部分拒绝付款：
    (1)没有签订购销合同或未注明异地托收承付结算方式购销合同的款项。
    (2)未经双方事先协议，销货企业提前交货或因逾期交货购货企业不再需要该项货物的款项。
    (3)未按合同规定的到货地点发货的款项。
    (4)代销、寄销、赊销商品的款项。
    (5)验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项。
    (6)验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项。
    (7)货款已经支付或计算有错误的款项。
购销企业提出拒绝付款时，必须填写“拒绝付款理由书”(见表５－８)，注明拒绝付款理由，并加盖单位公章，涉及合同的应引证合同上的有关条款属于商品质量问题，需要提出商品检验部门的检验证明；属于商品数量问题，需要提出数量问题的证明及其有关数量的记录；属于外贸部门进口商品，应当提出国家商品检验或运金等部门出具的证明，一并送交开户银行。

开户银行应认真审查拒绝付款理由，查验合同。经审查认为拒付理由成立，同意拒付的，在“拒绝承付理由书”上签署意见，在第一联“拒绝承付理由书”加盖业务用公章作为回单(完全拒付)或支款通知(部分拒付)退给付款单位。同时将“拒绝承付理由书”连同有关证明材料、托收凭证、交易单证(全部拒付)及拒付商品清单(部分拒付)等寄收款单位开户银行通知收款单位。
按照规定，付款单位不得无理由拒付。对于购货企业提出拒绝付款的手续不全、依据不足、理由不符合规定和不属于拒金付款情况的，以及超过承付期拒付和应当部分拒付提为全部拒付的，银行均不受理，并实行强制扣款，将款项划给收款单位,并对其处以2000至5000元罚款。
    付款单位自提自运商品的，不得拒付，因为收款单位在自提自运商品时对商品的品种、规格、质量、数量等已经当面验收。
    付款单位收到银行盖章退回的“拒绝承付理由书”后，如果是全部拒付的，由于没有引起其资金的增减变动，因而无须进行会计处理，只需将“拒绝承付理由书”妥善保管，并在“托收承付付款登记簿”中对拒付情况加以登记即可。如果在拒付时，收款单位发出的商品、物资已经收到，应在“代管物资登记簿”中对收到的物货进行详细登记。如果付款单位实行部分拒付，应根据银行盖章退回的“拒绝承付理由书”，按照部分承付金额编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
    借：材料采购或商品采购等
      贷：银行存款
    例：大圣公司采取托收承付方式向大明公司销售商品77000元，合同规定验货付款。大明公司验货后发现有其中3300O元商品规格不符合合同要求，因而只承付44000元，其余部分予以拒付。大明出纳员填制一式四联“托收承付结算部分拒绝承付理由书”，经银行审查同意后办理拒付手续。财务部门根据银行盖章退回的“拒绝承付理由书”第一联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
    借：商品采购                         38188．03
        应交税金——应交增值税(进项税额)  5811．97
      贷：银行存款                             44000
    付款单位拒付后，对收到的收款单位发来的商品、物资应负责妥善保管，不能动用。银行如果发现付款单位动用收款单位的商品、物资，有权将款项从账户中转划给收款单位，并从承付期满之日起，扣计逾期付款滞纳金。
    收款单位收到其开户银行转来的付款单位的拒付通知后，应认真对照合同条款，看对方提出的拒付理由能否成立，如属于对方无理拒付，可向开户银行重办托收，填写“重办托收理由书”，将其中三联连同经济合同和有关证据，退回的原托收凭证及交易单证，一并送交开户银行，经银行审查确属无理拒付的，可以重办托收。如果是由于办理托收时所填写的付款单位地址、开户银行有误或者账号不符、单据不全等原因等被对方退回的，收款单位进行更正后，也可以向银行申请重办托收。如果是由于付款单位变更名称、账号等又不通知收款单位而影响结算的，其责任由付款单位负责。如果是由于银行工作上的差错造成付款单位拒付的，应由银行负责。如果确实是由于本单位发货错误或者产品质量不符合合同要求等造成对方拒付的，应及时与付款单位取得联系，协商解决办法。如果经过协商由付款方退回所购货物的，财务部门编制转账凭证，冲销退回货物已入账的销售收入，其会计分录为：
    借：产品销售收入或商品销售收入等
      贷：应收账款——××单位
    同时对于已退回货物发运时和退回时所承担的运杂费等，也应编制记账凭证，其会计分录为：
    借：销售费用或经营费用等
      贷：应收账款(发货时代垫)
          银行存款(退货时应付)
    如果经过协商，由收款单位给予付款单位一定的销售折扣，则可以重新办理托收承付手续，当然也可以采用其他结算方式结算。如重新办理托收手续，可以冲减原有销售收入，按照新的托收凭证重新确立销售收入，也可以在原有销售收入基础上进行会计处理。

什么是汇兑?汇兑结算有什么特点?
    汇兑是汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式。
    汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种，由汇款人自行选择。信汇是汇款人向银行提出申请，同时交存一定金额及手续费，汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给汇入行，授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇兑结算方式。电汇是汇款入将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传传给目的地的分行或代理行(汇入行)，指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。
    在这两种汇兑结算方式中，信汇费用较低，但速度相对较慢，而电汇具有速度快的优点，但汇款人要负担较高的电报电传费用，因而通常只在紧急情况下或者金额较大时适用。另外，为了确保电报的真实性，汇出行在电报上加注双方约定的密码；而信汇则不须加密码，签字即可。
    汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。
    第一，汇兑结算，无论是信汇还是电汇，都没有金额起点的限制，不管款多款少都可使用。
    第二，汇兑结算属于汇款人向异地主动付款的一种结算方式。它对于异地上下级单位之间的资金调剂、清理旧欠以及往来款项的结算等都十分方便。汇兑结算方式还广泛地用于先汇款后发货的交易结算方式。如果销货单位对购货单位的资信情况缺乏了解或者商品较为紧俏的情况下，可以让购货单位先汇款，等收到货款后再发货以免收不回货款。当然购货单位采用先汇款后发货的交易方式时，应详尽了解销货单位资信情况和供货能力，以免盲目地将款项汇出却收不到货物。如果对销货单位的资情情况和供货能力缺乏了解，可将款项汇到采购地，在采购地开立临时存款户，派人监督支付。
    第三，汇兑结算方式除了适用于单位之间的款项划拨外，也可用于单位对异地的个人支付有关款项，如退休工资、医药费、各种劳务费、稿酬等，还可适用个人对异地单位所支付的有关款项，如邮购商品、书刊等。
    第四，汇兑结算手续简便易行，单位或个人很容易办理。